ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ
ИСЧИСЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ
И ПО ОСНОВНЫМ СОЦИАЛЬНО-ДЕМОГРАФИЧЕСКИМ ГРУППАМ НАСЕЛЕНИЯ
В соответствии с Федеральным законом "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:
Б) данных Федеральной службы государственной статистики об уровне потребительских цен на продукты питания, используемых при исчислении величины прожиточного минимума, согласно перечню продуктов питания - представителей для определения уровня потребительских цен на продукты питания при исчислении величины прожиточного минимума, утверждаемому Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации совместно с Федеральной службой государственной статистики.
5. Стоимость минимального набора продуктов питания в расчете на 1 месяц исчисляется следующим образом:
А) годовые объемы потребления продуктов питания для основных социально-демографических групп населения делятся на 12;
Б) полученные данные умножаются на соответствующие средние цены на продукты питания, указанные в подпункте "б" пункта 4 настоящих Правил;
В) рассчитанные величины суммируются.
6. Объемы потребления хлебных продуктов, сахара и кондитерских изделий, молока и молокопродуктов для основных социально-демографических групп населения определяются с учетом коэффициентов пересчета объемов потребления продуктов питания, включенных в минимальный набор, в сырье. Коэффициенты пересчета хлебных продуктов, сахара и кондитерских изделий, молока и молокопродуктов в сырье (на муку, сахар и молоко соответственно) предусмотрены приложением N 2 .
7. Стоимость непродовольственных товаров и стоимость услуг определяются на основании стоимости продуктов питания и размеров соотношений непродовольственных товаров и услуг со стоимостью продуктов питания (в процентах), установленных Федеральным законом "О потребительской корзине в целом по Российской Федерации". Непродовольственные товары определены в размере 50 процентов стоимости продуктов питания, услуги - также в размере 50 процентов стоимости продуктов питания. Соотношение непродовольственных товаров и услуг со стоимостью продуктов питания предусмотрено приложением N 3 .
8. Стоимость непродовольственных товаров и стоимость услуг корректируются с учетом поправочных коэффициентов, отражающих соотношения индексов потребительских цен на непродовольственные товары и услуги с индексом потребительских цен на продукты питания, указанные в подпункте "б" пункта 4 настоящих Правил, за соответствующий месяц по отношению к предыдущему месяцу.
9. Стоимость непродовольственных товаров определяется по формуле:
Стоимость непродовольственных товаров;
Стоимость продуктов питания;
50% - размер соотношения непродовольственных товаров со стоимостью продуктов питания;
Поправочный коэффициент, равный соотношению индекса потребительских цен на непродовольственные товары с индексом потребительских цен на продукты питания.
10. Стоимость услуг определяется по формуле:
Стоимость услуг;
50% - размер соотношения услуг со стоимостью продуктов питания;
Поправочный коэффициент, равный соотношению индекса потребительских цен на услуги с индексом потребительских цен на продукты питания.
11. Расходы по обязательным платежам и сборам определяются только для трудоспособного населения.
12. Основой для исчисления расходов по обязательным платежам и сборам является стоимость потребительской корзины для трудоспособного населения, исчисленная в расчете на 1 месяц.
13. В составе расходов по обязательным платежам и сборам учитывается величина налога на доходы физических лиц. Иные обязательные платежи и сборы в указанных расходах не учитываются.
14. Величина налога на доходы физических лиц определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по формуле:
Величина налога на доходы физических лиц;
Стоимость потребительской корзины;
Размер стандартного налогового вычета на 1 ребенка;
Численность детей в возрасте до 15 лет;
Численность населения трудоспособного возраста;
Налоговая ставка.
15. Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения рассчитывается как сумма стоимости потребительской корзины для трудоспособного населения и расходов по обязательным платежам и сборам.
16. Величина прожиточного минимума для пенсионеров и детей равна стоимости соответствующей потребительской корзины, исчисленной в расчете на 1 месяц.
17. Величина прожиточного минимума на душу населения в расчете на 1 месяц исчисляется путем умножения величин прожиточного минимума для основных социально-демографических групп населения на соответствующую долю численности населения трудоспособного возраста, старше трудоспособного возраста и детей в возрасте до 15 лет в общей численности населения согласно данным Всероссийской переписи населения и суммирования полученных данных.
18. Величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения за отчетный квартал рассчитывается как сумма величин прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения за 3 месяца отчетного квартала, деленная на 3.
Приложение N 1
к Правилам исчисления величины
прожиточного минимума на душу
населения и по основным социально-
демографическим группам населения
в целом по Российской Федерации
МИНИМАЛЬНЫЙ НАБОР ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ
ДЛЯ ОСНОВНЫХ СОЦИАЛЬНО-ДЕМОГРАФИЧЕСКИХ ГРУПП НАСЕЛЕНИЯ
В ЦЕЛОМ ПО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(килограммов в год)
Наименование | Трудоспособное население | Пенсионеры | ||
Хлебные продукты (хлеб и макаронные изделия в пересчете на муку, мука, крупы, бобовые) - всего | ||||
В том числе: | ||||
Мука пшеничная | ||||
Другие крупы (кроме риса) | ||||
Хлеб пшеничный | ||||
Хлеб ржаной | ||||
Макаронные изделия | ||||
Картофель | ||||
Овощи и бахчевые - всего | ||||
В том числе: | ||||
Капуста свежая и квашеная | ||||
Огурцы и помидоры свежие и соленые | ||||
Столовые корнеплоды | ||||
Прочие овощи | ||||
Фрукты свежие | ||||
Сахар и кондитерские изделия (в пересчете на сахар) <*> - всего | ||||
Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.
Понятие налогов и сборов дано в ст. 8 НК РФ:
¦ под налогом понимается обязательный, безвозмездный, невозвратный платеж субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, они собираются в определенных законом рамках(размерах) и в определенные сроки. Доля налогов в бюджетах развитых стран составляет 80-90%.;
¦ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии с первой частью НК РФ налоги и сборы Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход), НДФЛ, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законодательством субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество и др.
Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов муниципальных образований. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, местные лицензионные сборы.
Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется частью второй НК РФ. По каждому налогу устанавливаются:
¦ объект обложения;
¦ налоговая база;
¦ налоговый период;
¦ налоговая ставка;
¦ порядок исчисления налога;
¦ порядок и сроки уплаты налога;
¦ налоговые льготы.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму нашга на прибыль, со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - на сумму НДФЛ) и т.д.
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете предприятий и организаций открывается отдельный субсчет.
К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:
¦ 1 “Расчеты по налогу на прибыль”;
¦ 2 “Расчеты по НДС”;
¦ 3 “Расчеты по налогу на имущество”;
¦ 4 “Расчеты по налогу на доходы физических лиц” и др.
Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина
Установление новых налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК ). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и заполняются реквизиты в платежном поручении (Приложение 3) на перечисление налогов и сборов. Рассмотрим эти классификаторы и их применение подробнее.
Статус налогоплательщика указывается в отведённом поле в верхнем правом углу платежного поручения и кодируется цифрами из двух знаков:
01 - налогоплательщик (плательщик сбора),
02 - налоговый агент,
03 - сборщик налогов и сборов,
04 - налоговый орган,
05 - служба судебных приставов,
06 - участник внешнеэкономической деятельности,
07 - таможенный орган,
08 - плательщик иных обязательных платежей.
В платежном поручении на перечисление платежей в бюджет, в отличие от обычного платежного поручения предусмотрена отдельная строка, в которой проставляются следующие коды.
Основным кодом для налога (сбора) является двадцатизначный Код бюджетной классификации (КБК) , который присвоен каждому виду и типу платежа, например:
182 101 020 2101 1000 110 - налог на доходы физических лиц,
182 101 020 2101 6350 110 - пени по налогу на доходы физических лиц,
182 101 020 2101 3000 110 - штрафы по налогу на доходы физических лиц.
Все платежи в бюджет представлены семью типами, каждый из которых обозначается аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:
НС - уплата налога или сбора,
АВ - уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи),
ПЕ - уплата пени,
ПЦ - уплата процентов,
СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ,
АШ - административный штраф,
ИШ - иные штрафы, установленные соответствующими нормативными документами.
Также платежи в бюджет классифицируются по видам (основаниям) платежа и также обозначаются аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:
ТП - платежи текущего года,
ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым
периодам,
ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,
РС - погашение рассроченной задолженности,
ОТ - погашение отсроченной задолженности,
РТ - погашение реструктурированной задолженности,
ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,
ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию,
АП - погашение задолженности по акту проверки,
АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.
Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах.
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в бюджет за своих работников и себя. С 2017 года вносить ЕСН (единый социальный налог) необходимо непосредственно территориальному отделению налоговой службы, а не в фонды, как было ранее. Оплате подлежат виды обязательного страхования: пенсионное, медицинское, социальное. На ФНС возложен контроль таковых перечислений, отчетности, взыскивание задолженности по ним. ФСС продолжает принимать платежи на профтравматизм, профзаболевания, декрет.
Денежные суммы, перечисляемые работодателем в ФОМС, ПФР и ФСС, являются обязательными платежами ИП. Отчисления идут на формирование части будущей пенсии, медицинское обслуживание, оказание помощи при наступлении временной нетрудоспособности, по профтравматизму, материнству. Производить взносы обязаны все ИП, включенные в Единый Государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Изменение размера платежей зависит от выбранной системы налогообложения, совокупного годового дохода ИП, численности штата, заработной платы сотрудника. НК предусматривает временное освобождение от уплаты некоторым категориям бизнесменов. Суммы, сроки внесения, другие нюансы, связанные с обязательными платежами ИП, устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, федеральными, региональными законодательными документами.
Помимо уплаты налогов индивидуальные предприниматели вносят страховые суммы за себя и своих наемных работников. Согласно гл. 34 НК РФ к таковым относятся:
Обязательные платежи ИП состоят из двух либо трех частей:
Форма регистрации предпринимательской деятельности не влияет на порядок уплаты страховых сборов за наемных сотрудников. ИП, трудоустроивший у себя гражданина, обязан перечислять за него все обязательные платежи в ПФР, ОФМС, ФСС. Индивидуальный предприниматель вправе отказаться от выплат за себя в фонд социального страхования на случай болезни, беременности и родов. Оплачивать взносы по производственному травматизму за себя предприниматель не может. Отчисления на ОПС и ОМС подлежат уплате всегда.
Распределение на страховую и накопительную часть будущей пенсии производит непосредственно Пенсионный Фонд на основании заявления застрахованного лица, ИП перечисляет в ФНС платеж на формирование пенсионных накоплений единой суммой. Работодатель не обязан уплачивать:
Основным документом, регулирующим обязанность уплаты обязательных платежей ИП, является глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации о страховых сборах, где прописан порядок уплаты, тарифы на 2017–2020 гг. и т.д. К нормативно-правовым документам относятся:
В рамках мер поддержки предпринимателей Госдумой одобрено решение о снижении размеров обязательных сборов. 27.11.2017 г. принят Федеральный закон №335, вносящий поправки в Налоговый Кодекс РФ. Важнейшим изменением стала отвязка вносимой суммы на обязательное пенсионное страхование от минимального размера оплаты труда. До 2021 г. установлены фиксированные, подлежащие ежегодной индексации, размеры выплат в ПФР и ФОМС.
На 2019 год общая сумма обязательных платежей ИП за себя составляет 32385 рублей, из них:
Дополнительно к фиксированным платежам предприниматели, чей доход от прибыли составляет 300 тыс. р. и более, обязаны вносить в ПФР 1% от превышающей эту цифру суммы (исключение составляют ИП, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью). В 2019 г. произошло изменение сроков внесения платы: начиная с этого года, оплатить сбор нужно не позднее 1 июля (ранее – 1 апреля) либо следующего за ним рабочего дня года, следующего за отчетным. При заполнении платежных поручений действует КБК, начинающийся не с 392, а со 182.
Производить обязательные платежи ИП должен, соблюдая определенные правила:
Фиксированные страховые взносы обязаны уплачивать все индивидуальные предприниматели, включенные в ЕГРИП, до момента, пока они не исключены из реестра. Платежи производятся, когда:
До 2017 г. страховые суммы ИП должен был оплачивать в соответствующие фонды: пенсионного страхования – ПФР, обязательного медицинского страхования – ФОМС, на случаи производственных травм, заболеваний – ФСС. В 2019 г. все взносы, за исключением последнего, предприниматель уплачивает в территориальный орган налоговой службы по месту регистрации ИП, который контролирует вопросы, связанные со страховыми платежами. При необходимости уплаты суммы по профтравматизму она вносится в Фонд социального страхования отдельным платежным поручением.
Уплачивать страховые сборы за себя и работников обязаны все индивидуальные предприниматели, включенные в ЕГРИП. Существуют определенные категории ИП, которые могут быть освобождены от данных выплат на временной основе. Обязательными условиями получения льготы являются:
Воспользоваться временным отстранением от страховых выплат могут ИП:
Все предприниматели, не исключенные из ЕГРИП, независимо от наличия у них наемных работников, годового дохода, обязаны вносить фиксированные взносы за себя. Производятся они ежегодно до 31 декабря, могут перечисляться долями (не обязательно равными) в течение года. С 2019 года обязательные платежи ИП за себя не нужно высчитывать по специальным формулам, суммы фиксированы и представлены ниже в таблице. Изменяется сумма, подлежащая оплате, лишь при открытии и закрытии ИП: производится корректировка пропорционально периоду фактической деятельности.
На 2019 год установлены следующие фиксированные взносы:
Индивидуальным предпринимателям, получающим прибыль свыше 300 тыс. р., придется платить дополнительный страховой сбор за себя. Его размер равен 1% х (доход-300000). Например, при годовой прибыли 420 т.р., отчисления в Пенсионный фонд для ИП составят 1%Х(420000-300000)=1200 рублей. Размер выплат в ФОМС при этом не изменится. Что считается в формуле для вычисления доходом, зависит от вида системы налогообложения, применяемой ИП.
На основании Федерального закона №212 от 24.07.2009г. (ст.14) индивидуальные предприниматели, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, являющиеся главами крестьянско-фермерских хозяйств, работающие на системе единого сельхозналога, освобождены от уплаты дополнительного процента на ОПС за себя при ежегодной прибыли, превышающей 300 тысяч рублей.
Чтобы определить, нужно ли ИП заплатить дополнительный процент страховых взносов, важно знать, что считать прибылью. При использовании нескольких режимов налогообложения, полученные доходы суммируются для уплаты дополнительного 1%. В зависимости от выбранной для ведения бизнеса системы налогообложения, по-разному трактуется понятие доходности:
За трудоустроенных у себя по трудовым либо гражданско-правовым договорам сотрудников предприниматель обязан производить отчисления в ПФР, ФОМС, ФСС. Общая сумма перечислений составляет 30% от заработной платы, из них:
При достижении в течение года у работника максимального размера заработной платы и иных денежных вознаграждений (предельной базы), предусмотрены следующие льготы ИП по уплате за сотрудника:
Законодательством предусмотрены максимальные размеры базы исчисления обязательных платежей ИП. В 2019 году установлены предельные ограничения:
При достижении верхней планки ежегодного дохода сотрудника перечисления, направленные на обязательное пенсионное страхование, понижаются до 10%. В случаях, если применялась пониженная ставка (для категорий предпринимательской деятельности, указанных в ст. 427 Налогового кодекса), для перешагнувших предельный порог платежи в Фонд пенсионного страхования за работника отменяются полностью.
Во избежание наложения штрафных санкций ИП важно вовремя производить перечисление сумм фиксированных взносов. Сроки внесения за текущий отчетный период в 2019 году несколько изменились – например, при уплате 1% от прибыли свыше 300 тыс. р. Оплата страховых отчислений как за себя, так и за сотрудников производится пропорционально количеству отработанных за календарный год месяцев.
Фиксированные платежи в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования ИП обязан внести за себя не позднее:
При трудоустройстве сотрудников по трудовым либо гражданско-правовым договорам, предприниматель должен вносить за них страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС:
Для индивидуальных предпринимателей существует вариант снижения налоговой нагрузки за счет произведенных страховых выплат. Регулярно перечисляя обязательные платежи, ИП может уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Это касается обязательных сумм и дополнительного 1%, т.к. он с недавнего времени приравнен к фиксированным. Особо актуален данный бонус для ИП, работающих по упрощенной системе налогообложения «Доходы» либо для бизнесменов, использующих единый налог на вмененный доход.
При уменьшении налога при ЕНВД в расчет берутся только кассово подтвержденные, а не начисленные перечисления за отчетный период. Для предпринимателей, работающих на вмененном доходе, как и на упрощенке, «доходы» позволительно уменьшить налог на сумму равную:
При использовании ЕПС никаких подобных льгот не предусмотрено, вычет получить нельзя. Но применяя одновременно две системы налогообложения, возможно уменьшить размер уплачиваемого налога на сумму, равную внесенным за себя страховым взносам. Это право прописано в письме Министерства Финансов № 03-11-11/37164 от 10.09.2013 г. и ст. 346.53 НК РФ.
При использовании одновременно упрощенки и налога на вмененный доход учет по прибыли и расходам ведется по каждой системе отдельно. Индивидуальный предприниматель вправе исключить из суммы налогов, подлежащей выплате, весь размер внесенных за себя фиксированных взносов по УСН и половину заплаченных по ЕНВД – за работников, которые не задействованы в деятельности с применением упрощенной системы.
При данной системе налогообложения фиксированные сборы учитываются в графе расходов, поэтому логично, что в том числе за их счет будет уменьшаться общая сумма уплачиваемого в ИФНС налога. Двойственная ситуация возникает при уплате 1% от прибыли сверх 300 тыс. р. Руководствуясь Письмом Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4091 от 07.03.2017 г., при внесении указанного взноса на данной системе считается вся прибыль, без учета расходов, поэтому расчет рекомендуется производить, исходя из рекомендаций этой инстанции.
В случае работы индивидуального предпринимателя по ОСНО фиксированные суммы на ОПС, ОМС, социальное страхование за себя и за сотрудников причисляются к расходам. Так как для налогообложения при данной системе в расчет берется реальная прибыль, а не весь доход, то, за счет документально подтвержденных перечислений, можно уменьшить налоговую ставку до 13%. Такие выводы сделали судебные инстанции в 2016 г.
Существует ситуация, при которой индивидуальный предприниматель освобождается от предоставления отчетности по обязательным страховым взносам. Такой вариант предусмотрен для ИП, не имеющего штата сотрудников. При наличии такового предприниматель обязан предоставлять отчеты, которые отражают сведения, касающиеся наемных работников, по следующим установленным формам:
Бухгалтерская деятельность является важнейшей составляющей любого бизнеса, а уплата страховых взносов – ее неотъемлемая часть. За несвоевременное внесение, уклонение, предоставление ложных сведений законодательством (ст.119-122 НК) предусмотрено административное наказание:
Главная причина, по которой пока невозможно даже примерно спрогнозировать дату не только принятия, но и внесения в Госдуму законопроекта 1 , предусматривающего создание единого реестра обязательных платежей, взимаемых с предпринимателей, и не допускающего произвольного введения новых их видов (далее – законопроект), – отсутствие единого мнения о том, необходимо ли распространить на какие-либо из существующих платежей правовой режим налогов и сборов. Представители двух профильных министерств: Минфина России (разработчик документа) и Минэкономразвития России, давшего положительное заключение по итогам оценки регулирующего воздействия проекта, в принципе не отрицают, что ряд платежей, в частности утилизационный сбор, плата за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор, обладают всеми признаками налогов (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса). Тем не менее они предлагают сначала принять закон об обязательных платежах [согласно данному Владимиром Путиным поручению Правительство РФ должно было обеспечить внесение в Госдуму законопроекта, определяющего единые правила установления, исчисления и взимания неналоговых платежей, уже к 15 декабря 2017 года (подп. «б» п. 1 перечня поручений Президента РФ от 6 октября 2017 г. № Пр-2042). – ГАРАНТ.РУ ], а потом – на этапе «инвентаризации» всех установленных на федеральном, региональном и муниципальном уровнях платежей для юрлиц и ИП и формирования реестров обязательных платежей – выявить те, которые имеют очевидную налоговую природу, и уже отдельно обсудить возможность включения их в НК РФ, определить сроки такого включения и т. д.
КЛЮЧЕВЫЕ ТЕЗИСЫ ЗАКОНОПРОЕКТА
Как показал проведенный Минэкономразвития России анализ платежей, вызывающих наибольшее количество нареканий со стороны бизнеса в связи с неопределенностью методики расчета тарифов и существенной величиной расходов на их внесение, абсолютное большинство платежей (а общее их количество – более 100: как минимум 80 установлено федеральными нормативными актами, от 30 до 50 – региональными актами субъектов РФ, муниципальные акты пока вообще не подвергались такому анализу) имеют не налоговую и абсолютно разную правовую природу и разные порядки администрирования, отметил директор Департамента оценки регулирующего воздействия министерства Вадим Живулин . Например, платеж, взимаемый за выдачу племенных свидетельств на молочный крупный рогатый скот, платеж за подтверждение соответствия организации требованиям законодательства о противодействии терроризму, портовый сбор, плата за использование радиочастотного спектра и т. д. Поэтому основная цель законопроекта заключается не в какой-либо унификации платежей, а в определении четких правил их установления и взимания. «Сейчас взимается огромное количество платежей, многие из которых не идут в бюджет. Создание полного перечня поможет оценить общий размер уплачиваемых платежей. Более того, в процессе включения платежей в перечни они будут дополнительно обсуждаться, поэтому часть из них будет просто ликвидирована, – добавила директор Департамента доходов Минфина России Елена Лебединская . – Бизнес попросил навести порядок. Принятие законопроекта – самый хороший способ сделать это, не ломая систему и не растягивая этот процесс».
Поддерживает законопроект и Счетная палата РФ – при условии, что при включении платежей в реестр обязательно будет учитываться их экономическая эффективность. В частности, затраты на администрирование, которые должны быть существенно меньше собранной в результате его взимания суммы. Ярким примером неэффективного платежа, по мнению аудитора палаты Сергея Штогрина , является плата за проезд по федеральным автотрассам грузовиков весом более 12 тонн. В 2016 году сумма, выплаченная оператору системы «Платон», и расходы на возврат плательщикам транспортного налога превысили размер поступивших в бюджет в результате взимания платы средств. В 2017 году поступления в бюджет превысили расходы, но незначительно.
Кстати, само бизнес-сообщество, в интересах которого был разработан законопроект, не ожидает одномоментного сокращения количества платежей в случае его принятия, но радуется перспективе законодательного закрепления гарантии защиты от бесконтрольного введения новых видов платы. «Проект предполагает ту самую предсказуемость, которая нам нужна. Поскольку платежи будут вводиться только законодательными органами, мы получаем возможность хоть как-то их обсуждать. Сейчас многие такие документы проходят как документы служебного пользования, и в конце года мы узнаем, что у бизнеса появляется новый платеж», – подчеркнула вице-президент РСПП Мария Глухова .
В то же время представители бизнес-объединений отмечают, что предприниматели опасаются применения в их отношении аналогичных с предусмотренными за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов санкций: блокировки счетов, значительных штрафов, проведения проверок, а особенно – привлечения к уголовной ответственности (напомним, ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов установлена ст. 198-199 Уголовного кодекса). «Санкционный режим должен соответствовать характеру платежа. Мы прекрасно понимаем, что если речь идет о пошлинах и иных подробных сборах, никакие механизмы камерального контроля, выездных проверок в принципе не применимы», – отметил председатель Комитета Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» по налоговой и бюджетной политике Кирилл Никитин .
Как показало обсуждение, опасения бизнеса небезосновательны: заместитель Председателя Совета Федерации Евгений Бушмин заявил, что само определение платежей в качестве обязательных предполагает возможность их принудительного взыскания и применения санкций к неплательщикам. Поэтому, раз законопроект предусматривает для плательщиков обязательных платежей гарантии, аналогичные установленным НК РФ для плательщиков налогов и сборов, то и ответственность они должны нести такую же – кроме уголовной. Сенатор, к слову, считает, что уголовные санкции вообще не должны применяться при нарушении положений НК РФ.
Определенные нестыковки в позиции разработчиков законопроекта отметил и полномочный представитель Правительства РФ в Совете Федерации Андрей Яцкин . Он напомнил, что необходимость систематизации неналоговых платежей обсуждается с 2011 года, во всех поручениях президента по этому вопросу говорится также о неналоговых платежах, а в законопроекте появился совсем другой термин, и непонятно, относятся ли все неналоговые, то есть не включенные в НК РФ, платежи к обязательным или нет.
Таким образом, можно с уверенностью говорить о том, что рассмотрение законопроекта точно будет непростым и длительным – даже на этапе подготовки к внесению в Госдуму, тем более что никаких, даже примерных, сроков его рассмотрения разработчики так и не обозначили.
1 С текстом законопроекта «О регулировании отдельных обязательных платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/07-17/00069659). Последняя версия проекта имеется в распоряжении редакции портала ГАРАНТ.РУ.
К обязательным платежам относятся налоги, сборы, пошлины, отчисления, которые взимаются органами исполнительной власти в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды. Добровольные платежи производят отдельные члены домохозяйств по собственной инициативе в страховые организации при страховании от различных рисков, негосударственные пенсионные фонды, благотворительные фонды и др. .
Обязательные и добровольные платежи занимают небольшую долю в семейном бюджете, тем не менее, в условиях низкого уровня реальных доходов они бьют весомо по карману налогоплательщика. Возможностей для сокращения этой статьи расходов немного, особенно если налоги удерживаются из зарплаты. Главным здесь является четкое знание действующего налогового законодательства. Знание своих прав и обязанностей, как налогоплательщика, поможет каждому гражданину контролировать правильность удерживаемых с него обязательных платежей.
Члены домашнего хозяйства, как граждане РФ платят различные обязательные платежи, которых насчитывается более 15, и прежде всего это федеральные и местные налоги и сборы. К федеральным налогам с населения относятся: налог на доходы с физических лиц, налог с имущества, переходящего с наследства и дарения, транспортный налог, государственная пошлина, таможенные сборы с физических лиц и т.п. Среди местных налогов основными являются налог на имущество с физических лиц, земельный налог и др.
Третья группа расходов — сбережения и накопления домохозяйств
Переход к рынку и свобода предпринимательства создали возможность для особой категории домохозяйств накапливать средства, откладывая их для приобретения дорогостоящих ценностей (земли, домов, транспортных средств) либо для капитализации путем вложения в ценные бумаги, банковские депозиты.
Денежные накопления и сбережения образуются у населения по разным причинам. Иногда это вынужденная мера, вызванная товарным дефицитом, или желанием накопить определенную сумму на «черный день» или на покупку дорогостоящей вещи (по этой причине накопления образуются, как в богатых, так и в бедных семьях). Другая причина, характерная для богатых семей — высокий уровень доходов, позволяющий направить часть средств на накопления, для извлечения дополнительного дохода путем вложения в ценные бумаги, банковские вклады и т.д. В целом высокий уровень семейных накоплений и их рост в условиях рынка свидетельствуют об укреплении семейных финансов.
финансовый домохозяйство потребительский кредит
www.finsociality.ru
В результате принятия Налогового кодекса снижено общее количество налогов, действовавших в Российской Федерации. Налоговым кодексом вместо 48 установленных федеральным законодательством налогов и отчислений во внебюджетные фонды и более чем 100 фактически действовавших к моменту его принятия налогов, сборов и иных обязательных платежей установлены 28 видов налогов и сборов. При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал
Перед службой контроллинга на предприятии стоит задача обеспечения оперативного сбора и анализа информации по затратам предприятия в целях управления. Руководители предприятия - генеральный директор, финансовый директор, начальники отделов - должны получить информацию, чтобы в случае наметившихся в работе предприятия отклонений (например, затраты возросли по сравнению с плановыми) успеть предпринять соответствующие меры и скорректировать работу предприятия. Традиционно такую информацию в виде фактической сметы затрат по предприятию предоставляет бухгалтерия. После того как бухгалтерия обработала приход и расход материалов, определила цену списания материалов в производство, получила сумму затрат на материалы, начислила заработную плату и отчисления, обработала счета за электроэнергию, газ, воду, произвела расчет услуг цехов друг другу и сторонним организациям, начислила амортизацию основных фондов, распределила накладные расходы между цехами и видами продукции, начислила налоги в бюджет и отчисления во внебюджетные фонды, она может получить фактические данные по затратам всего предприятия в виде сметы затрат и калькуляций на отдельные виды продукции. Сравнив фактическую смету затрат с выручкой, бухгалтерия определяет финансовый результат.
Бюджетные доходы государства формируются за счёт бюджетных поступлений, которые подразделяются на налоговые и неналоговые. Налоговые поступления бюджета - прямые и косвенные налоги с доходов населения, предпринимателей и государственных предприятий. Неналоговые поступления - различного рода платежи и сборы, напр, от реализации государственных запасов, приватизации доходы от внешнеэкономической деятельности и поступления от государственной предпринимательской деятельности, а также поступления от государственных займов, доходы от реализации билетов денежно-вещевой лотереи и др. Это также и обязательные платежи фирм, организаций, предприятий и граждан во внебюджетные фонды, напр, на социальное страхование, в фонд занятости.
На статью Расходы денежных средств относятся платежи по обязательному страхованию сельскохозяйственных животных, домашних птиц, кроликов, семей пчел, а также налоги, сборы и платежи в бюджет и отчисления во внебюджетные фонды.
Расчеты по налогам, сборам и платежи во внебюджетные фонды 1 079 554 10,6 954 259 5,7 (125 295) (11.6) (2,0)
ДЕНЕЖНЫЕ РАСХОДЫ НАСЕЛЕНИЯ -расходы на покупку товаров, оплату услуг, обязательные платежи и разнообразные взносы, а также прирост сбережений во вкладах и ценных бумагах. Налоги, сборы и платежи населения - обязательные взносы населения в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые физ. лицами в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Оплата труда работников подразделения осуществляется с текущего счета Представительства, поэтому Представительство является плательщиком подоходною налога, сбора на нужды образовательных учреждений и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Налоги, сборы, платежи, предусмотренные законодательством РФ, и другие обязательные отчисления, в том числе специальные отчисления во внебюджетные фонды, в соответствии с законодательством РФ, включаемые в себестоимость
Вторая группа денежных расходов домохозяйств - обязательные и добровольные платежи. К обязательным платежам относятся налоги, сборы, пошлины, отчисления, которые взимаются органами исполнительной власти в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды. Добровольные платежи производят отдельные члены домохозяйств по собственной инициативе в страховые организации при страховании от различных рисков, негосударственные пенсионные фонды, благотворительные фонды и др.
К обязательным платежам относятся налоги, сборы и другие обязательные взносы в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. В арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей могут обратиться должник, прокурор, налоговые и другие уполномоченные органы.
Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны (1) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды (2) вести учет и проводить проверки налогоплательщиков (3) ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет (4) осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 Расчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам платежей по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Закон об основах налоговой системы фактически ставил знак равенства между налогом и другими видами платежей, такими как сбор и пошлина, что следовало из формулировки, приведенной в Законе Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Если при определении макроэкономического показателя налоговой нагрузки проблем в части определения сумм налогов практически не существует (берется вся совокупность поступающих в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов и сборов), то на уровне предприятия такая проблема есть. Вопрос заключается, главным образом, в том, следует ли включать в сумму налогов ту ее часть, которая представляет собой уплачиваемый работниками предприятия налог на доходы физических лиц. Здесь среди российских ученых и практиков нет единой точки зрения.
Предоставив налоговым органам большие права и полномочия в области контроля за своевременным и полным перечислением налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, налоговое законодательство не допускает права налоговых органов принимать решения об изменении установленных законом сроков уплаты налогоплательщиками налогов и сборов, а также пени в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды. Принятие таких решений входит в компетенцию Минфина России (по федеральным налогам и сборам), финансовых органов (по региональным и местным налогам и сборам), таможенных органов (по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу России), уполномоченных органов, осуществляющих контроль за уплатой государственной пошлины (по государственной пошлине), органов внебюджетных фондов (по налогам и сборам, поступающим во внебюджетные фонды).
Налоговое законодательство РФ в части определения налога выделило его из общего понятия налога, сбора, пошлины как обязательного взноса в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд. Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 1999 г., развивает определение налога Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государств и (или) муниципальных образований 2.
Отвлеченные активы - это специфический вид имущества экономического субъекта, определяемый исходя из его места в воспроизводстве совокупного общественного продукта. Они представляют собой сумму средств, безвозвратно изымаемую из прибыли (платежи в бюджет в виде налогов, сборов и т. д.) либо направляемую в связи с целевым характером ее использования во внебюджетные фонды в виде единого социального налога. Поэтому указанные средства отвлечены от участия в текущей деятельности организации.
К обязательным платежам отнесены налоги, сборы и иные обязательства, взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.
В соответствии со ст. 57, 72 и 132 Конституции РФ устанавливаются общие принципы налогообложения и сборов, а также местные налоги и сборы. Налоги, как указывалось выше, представляют собой обязательные взносы в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Плательщики страховых взносов во внебюджетные социальные фонды обязаны встать на налоговый учет не только в своем территориальном налоговом органе, но и в территориальных органах каждого внебюджетного фонда. Форма заявления о постановке на учет разрабатывается органами государственных социальных внебюджетных фондов по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (кроме единого социального налога) в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 68 Расчеты по налогам и сборам. Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Строгая очередность платежей - налоги, выплаты во внебюджетные фонды, заработная плата, а затем все остальные платежи - обеспечила ОАО Сургутнефтегаз репутацию аккуратного налогоплательщика и одного их самых надежных работодателей. В апреле 1999 г. Госналогслужба по Ханты-Мансийскому автономному округу вручила компании Сертификат доверия за весомый вклад в развитие экономики Ханты-Мансийского округа и России, своевременную и полную уплату налоговых сборов и других обязательных платежей во все уровни бюджетов. Сертификат освобождает компанию от проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности налоговыми органами округа на определенный период времени.
Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Под налогом, пошлиной, сбором понимается осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами, обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд. Налоги бывают прямые и косвенные они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.
Налоги, акцизные сборы, пошлины, платежи во внебюджетные фонды (единый социальный налог) определяют взаимоотношения предприятия и государства и отражаются неоднозначно в составе цены.
Налог, сбор, пошлина - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет) и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных федеральным законодательством.
Необходимо отметить еще, что при обосновании эффективности проектного решения целесообразно выделить для расчета СППР показатели бюджетной эффективности, которые отражают влияние результатов осуществления проекта на доходы и расходы соответствующего (федерального, регионального или местного) бюджета. Интегральный бюджетный эффект определяется как превышение дисконтированных доходов бюджета над его дисконтированными расходами за период реализации проекта. В состав доходов бюджета включается налог на добавленную стоимость, акцизные сборы, таможенные пошлины, эмиссионные доходы от выпуска ценных бумаг, подоходный налог с заработной платы, плата за недра, землю и другие природные ресурсы, доходы от лицензирования и т.д. К доходам бюджета могут быть приравнены и поступления во внебюджетные фонды — пенсионный, фонд занятости, медицинского и социального страхования.
В соответствии с Федеральным законом РФ О несостоятельности (банкротстве) от 8 января 1998 г. под финансовой несостоятельностью, или банкротством, предприятия понимается признание арбитражным судом или объявленная самим предпри-ятием-долЯсником неспособность последнего в полном объеме удовлетворить требования частных кредиторов и (или) государства по денежным обязательствам (возврат взятых кредитов и уплата процентов по ним) и (или) исполнить обязанность перед государством по уплате налогов и сборов, а также других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Финансовая несостоятельность возникает из-за превышения обязательств над ликвидными активами, т.е. из-за неудовлетворительной структуры баланса. Она выражается в появлении просроченной задолженности перед бюджетом, банками, поставщиками и другими контрагентами. Финансовая несостоятельность или банкротство предприятия является результатом неудовлетворительной работы по финансированию и кредитованию. Банкротство - неотъемлемая часть конкурентной рыночной среды, без банкротства нет конкуренции. Возможность банкротства заставляет предприятие принимать меры по обеспечению финансовой устойчивости, повышать эффективность и производительность труда.
Материальные затраты Сырье и материалы, сторонние производственные услуги, лесные подати, плата за воду и недра, топливо, электроэнергия, покупные полуфабрикаты, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение автотранспорта, затраты в пределах лимита на рекламу, экологические и ресурсные налоги, другие разрешенные затраты Оплата труда Основная и дополнительная зарплата, премиальные и компенсационные выплаты, отпускные и оплата проезда к месту отдыха из районов Крайнего Севера, стоимость продукции в счет оплаты труда, выплаты по районным коэффициентам и надбавкам, стимулирующие выплаты, другие Отчисления в социальные фонды Отчисления в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, социального обеспечения, занятости. Отчисления производятся по нормам, установленным законодательством. (Примечание не относятся начисления, производимые по индивидуальным пенсионным договорам со специализированными фондами) Амортизация Отчисления на воспроизводство основных фондов, нематериальных активов, МБП, амортизация основных фондов, предоставленных бесплатно предприятиям общественного питания, медицинским учреждениям и т. п. учреждениям, непосредственно находящимся на производственной территории плательщика Прочие Некоторые налоги и сборы отчисления во внебюджетные отраслевые и специальные фонды информационные, консультационные и другие аналогичные услуги вознаграждений за изобрегагельстео и рационализаторство командировочные и Другие расходы
Сущность налогов заключается в безэквивалентном изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) предприятий в виде обязательного взноса. Сбор - плата государству за право пользования или осуществления деятельности (например, лицензионный сбор), т.е. форма эквивалентной уплаты взноса в бюджет. Взносы осуществляют главные участники производства 1) работающие граждане 2) хозяйствующие субъекты 3) владельцы капитала. За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его консолидированном бюджете (федеральном, субъектов Федерации и местных), а также во внебюджетных фондах РФ.
Одна из проблем юридического определения налога заключается в том, что в теории и практике налогообложения термин»налог»употребляется в разных значениях. При широком подходе в состав платежей налоговой системы стемы относятся любые изъятия средств у физических и юридических лиц для финансирования публичных расходов. В узком смысле к платежам системы налогообложения относятся исключительно платежи, определенные ч инним налоговым законодательством, наделены характерными признаками, которые отличают их от других платежиших платежів.
К основных признаков налога относятся:
— обязанность ‘ язковисть и принудительность, т.е. отсутствие у плательщика выбора (платить или не платить) и установления ответственности за уклонение от уплаты налога;
— бесплатность четкая направленность средств от плательщика к государству и отсутствие встречных обязательств со стороны государства;
— безусловность уплаты налога без выполнения каких-либо действий со стороны государства;
— нецелевой характер отсутствие четких указаний о направлениях использования поступлений от определенного налога;
— необратимость есть уплаченные в виде налогов средства напрямую не возвращаются к плательщику
В налоговых поступлений относятся обязательные платежи, которые в принудительном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством, взимает государство
В. 6. Налогового кодекса Украины устанавливает, что налогом обязателен безусловный платеж в соответствующий бюджет, что справляетесь с налогоплательщиков в соответствии действующим законодательством
. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц д государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых ди.
Налоговое право относится к очень подвижных юридических систем, что объясняется проникновением в его сущность слишком большого количества политических отношений, которые находятся в постоянном развитии. Поэтому законы и а нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения, является очень мобильными.
Сегодня налоговое законодательство Украины состоит из. Конституции Украины;. Налогового кодекса Украины;. Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношения носин, возникающие в связи с налогообложением ввозной или вывозной пошлиной, операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины; действующих международных договоров, согласие на обязательность которых дано. Верховной. Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение. Налогового кодекса Украины и законов по вопросам таможенного дела; ре ь. Верховной. Рады. Автономной. Республики. Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным. Налоговым кодексом Украин.
Так, статья 67. Конституции Украины четко указывает, что»каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом»детализирует права и обязанности юридических и физических лиц в сфере налогообложения. Налоговый кодекс Украины и ряд других законодательных актеавчих актів.
. Налоговый кодекс регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, налогоплательщиков ей и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц во время осуществления налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового ого законодательства. А правила налогообложения товаров или услуг, которые перемещаются через таможенную границу Украины, определяются настоящим. Кодексом, кроме обложения ввозной (импортной) пошлиной или вывозной (экспорте ным) пошлиной, которые устанавливаются. Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дели.
. Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:
— всеобщность налогообложения — каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим. Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых он является согласно положениям настоящего. Кодекса;
— равенство всех плательщиков перед законом — недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы в собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала
— невидтворнисть наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;
— презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) тракта ування прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа
— фискальная достаточность — установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;
— социальная справедливость — установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;
— экономичность налогообложения — установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;
— нейтральность налогообложения — установление налогов и сборов способом, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
— стабильность — изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки налогов и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;
— равномерность и удобство уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и зр ручности их уплаты плательщиками
— единый подход к установлению налогов и сборов—
определения на законодательном уровне всех обязательных элементов налога
Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено. Налоговым кодексом Украины, уплате не подлежат
Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения налогоплательщиком тков долга и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборе.
Принципы налогообложения, основные виды налогов и механизм их взимания составляют налоговую систему государства . Исследование налоговой системы Украины, которая действовала до 2011 года, свидетельствует, что в целом в нашей стране была создана довольно современную налоговую систему. В стране существовали основные виды налогообложения: приб утков налогообложения, имущественное налогообложения (за исключением налога на недвижимость который был введен впервые. Налоговым кодексом Украины), земельный налог. Надлежащее место занимало косвенное налогообложение: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные платежи. Вместе с тем в списке стран по сложности налогового законодательства, по выводам международных организаций, Украина занимала 132 место, что стало одни м из главных факторов кризисного состояния, в котором находилась экономика Украины в 2009-2010 гг. Налоговая система, с одной стороны, не обеспечивала бюджет государства достаточными и надежными доходами, произведу вало кризисные явления на макроуровне, а с другой — подрывала финансовую базу предпринимательских структур, чем предопределяла кризис в микроэкономическом среде есть, система налогообложения и налоговая полити ка не удовлетворяла ни государство, ни налогоплательщиков. Именно с целью усовершенствования системы налогообложения и налоговой политики, в декабре 2010 года. Верховной. Радой Украины был принят. Налоговый кодекс Украинкраїни.
Налоговая политика государства должна быть построена таким образом, чтобы налоги, которые взимаются в государстве, с одной стороны, не сдерживали экономику, а с другой — их было достаточно для выполнения своих функций. ОС сновным функциями налогов являются:
— фискальная (сбор денежных средств с физических и юридических лиц для формирования финансовых ресурсов государства;
— регулирующая (регулирование процесса накопления денежных фондов функционирования национального рынка и др.;
— стимулирующая (стимулирование ускорение темпов экономического роста, инвестиционных процессов и т.д.);
— распределительная (распределение и перераспределение доходов между социальными группами и слоями населения, между сферами и отраслями экономики)
В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы. К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные. Налоговым кодексом Украины, и являются обязательными к уплате на всей том еритории Украини.
К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных. Налоговым кодексом Украины, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных грома.
В. 9. Налогового кодекса Украины устанавливает, что к общегосударственным принадлежат такие налоги и сборы:
1) налог на прибыль предприятий;
2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на добавленную стоимость (НДС);
4) акцизный налог;
5) сбор за первую регистрацию транспортного средства;
6) экологический налог;
7) рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нафтопродуктопро-водами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины ни
8) рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;
9) плата за пользование недрами;
10) плата за землю;
11) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
12) сбор за специальное использование воды;
13) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
14) фиксированный сельскохозяйственный налог;
15) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
17) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;
18) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности
Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с. Бюджетным кодексом Украины
К местных налогов согласно. От 10. Налогового кодекса Украины относятся:
1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
К местным сборам относятся:
1) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2) сбор за места для парковки транспортных средств;
3) туристический сбор
Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество отличное от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
Установка местных налогов и сборов, не предусмотренных. Налоговым кодексом Украины, запрещается. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с в. Бюджетный кодекс Украиныи.
Налоги являются основным источником формирования государственных финансов. К сожалению, история свидетельствует, что никто и никогда не испытывал желания платить налоги, какими малыми они не были. К. сегодня человечество не вина айшло никаких мотиваций, которые бы способствовали уплате налогов, кроме применения мер государственного воздействия на плательщиков. Причем, невозможно изобрести единую формулу построения налоговой системы, которая бы удовлетворяла все без исключения государства, даже на одинаковых уровнях их развития. Каждое государство должно искать свой путь построения налоговой системы, обусловлен широким спектром исторических, территориальных, национальными х, экономических и других особливосстей.
Именно сегодня Украина и находится на стадии реформирования налоговой системы, главной задачей которой является создание условий для экономического развития, и на этой основе обеспечение удовлетворения государственных и с социальных потребностей. Надо подчеркнуть, что налоги — это плата за цивилизацию, и справляться они должны цивилизованноо.
При установке любого налога обязательно определяются следующие элементы:
б) объект налогообложения;
в) база налогообложения;
г) ставка налога;
д) порядок исчисления налога;
е) налоговый период;
есть) срок и порядок уплаты налога;
ж) срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога
Во время установления налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения
Также налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) в объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющегося объектом налогообложения, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборе.
Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам
Налогоплательщик может вести дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего пр редставника, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношенияхх.
Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. К овиренисть, выданная налогоплательщиком — физическим лицом, на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть заверена в соответствии с действующим законодательством. Пред ставник налогоплательщика пользуется правами, установленными для налогоплательщиковів.
. Налогоплательщик обязан:
— стать на учет в контролирующих органах;
— вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;
— подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;
— платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных законодательством;
— подавать на надлежащим образом оформленную письменному требованию контролирующих органов документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обя язань), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменный требованию обязательно указываются конк ретного перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;
— подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования;
— выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;
— не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;
— сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обя ок осуществлять такое сообщение возложено законом на орган государственной регистрации)
— сообщать контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица — предпринимателя;
— обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налогового долга;
— допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с утр риманням объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборе.
. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законода авством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налогового долга.
. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения, то есть, база налогообложения — это физический, стоимостный или иной характерное выражение объекта налогообложения, в как которой применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.
. Единицей измерения базы конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика базы. Причем, одной базе налогообложения должна отвечать одна единица измерения базы налогообложения
. Ставкой налога определяется размер налоговых начислений на единицу измерения базы налогообложения. А исчисление суммы налога производится путем умножения базы налогообложения на ставку налога (с применением определенных коэф эффициент).
. Налоговой льготой считается предусмотрено налоговым или таможенным законодательством освобождения налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога, или уплаты им налога в меньшем размере при наличии законодательно в определенных оснований . Основаниями для предоставления налоговых льгот есть особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов. Налоговая льгота может предоставляться ш путем:
а) налогового вычета (скидки) что уменьшает налогооблагаемую базу к начислению налога и сбора;
б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;
в) установление пониженной ставки налога и сбора;
г) освобождение от уплаты налога и сбора
. Сроком уплаты налога и сбора определяется период, который начинается с момента возникновения налогового долга налогоплательщика и уплаты конкретного вида налога и завершается последним днем??срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был уплачен в установленный срок, считается уплаченным своевременно. Момент возникновения податковог в обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датойою.
Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями, или указанием на событие, которое должно наступить или произойти
Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение налогоплательщиком, налоговым агентом, или представителем налогоплательщика или контр ролюючим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещаетсяя.
. Налоговым периодом определяется установленный. Налоговым кодексом Украины период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов. Налоговый период может состоять из нескольких н новейших периодов. . Базовый налоговый (отчетный) период — это период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, п предусмотренных настоящим кодексом, если контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика. Налоговым периодом может быть: календарный год, квартал, месяц или день.
Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины в наличной или безналичной форме
. Налоговым долгом определяется обязанность налогоплательщика вычислить, задекларировать и / или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные. Налоговым кодексом Украины, законами по вопросам таможенного дела. Налоговые ный обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору с момента наступления обстоятельств, с которыми. Налоговый кодекс Украины связывает уплату им налога. Налоговый долг является безусловным и первоочередные овыми относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика исполнением налогового долга — уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым зако конодательством стророк.
. По форме взимания все налоги делятся на две группы: прямые и косвенные
. Прямые налоги — это налоги, окончательным плательщиком которых является владелец налогооблагаемой собственности или получатель налогооблагаемого дохода. Прямые налоги способствуют такому распределению налогового бремени, при котором большие взносы в бюдж жету оказывают те лица, которые имеют более высокий имущественный достаток или высокий уровень доходов. К таким налогам относятся: налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на недвиж е имущество и иін.
. Косвенные налоги — это налоги, уплачиваемые в зависимости от произведенных выплат, и они, как правило, составляют определенную долю в цене товаров (работ, услуг), которые являются объектом купли налогоплательщика. Таким образом, остат точным плательщиком косвенного налога является потребитель продукции (услуг), на которого налог перекладывается через надбавку к цене. А закон возлагает юридическую обязанность уплаты такого налога (надбавки к цене) н а предприятие после реализации продукцииії
(услуг). Основными видами косвенных налогов в Украине являются налог на добавленную стоимость и акцизный налог
Классификация налогов может проводиться и по другим признакам. Так зависимости от плательщика (субъекта налогообложения) они делятся на:
а) такие, что справляются с юридических лиц (налог на прибыль и др.);
б) такие, что справляются с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);
в) смешанные предполагающие в качестве плательщиков как юридических, так и физических лиц (сбор за первую регистрацию транспортного средства, плата за землю)
зависимости от канала поступления налоговые платежи делятся на:
а) закреплены непосредственно и вполне поступают в конкретный бюджет;
б) регулирующие — поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях, соответствующих бюджетному законодательству
зависимости от периодичности взимания:
а) систематические (регулярные) — налоги, взимаемые регулярно, через определенные промежутки времени в течение всего периода деятельности плательщика (ежемесячно, ежеквартально);
б) разовые уплачиваемые один раз при совершении определенных действий (налог с имущества, переходящего в порядке наследования, сбор за первую регистрацию транспортного средства)
Существуют и другие классификации налогов, которые являются предметом многих специальных исследований
Основной экономической характеристикой налоговой системы большинство ученых считает налоговое бремя (нагрузки) который определяется как отношение общей суммы налоговых платежей в совокупного национального продукта есть этот показатель показывает, какая доля произведенного общественного продукта распределяется путем бю юджетних механизмев.
В основных развитых странах он колеблется в пределах 40-45%. При этом во всем мире наблюдается определенная тенденция к росту налоговой нагрузки
. Контрольные вопросы к теме 1
11. Какие основные признаки налога?
12. Какая разница между»налогом»и»сбором»?
13. Система налогового законодательства Украины
14. Какие отношения регулирует. Налоговый кодекс Украины?
15. На каких принципах основывается налоговое законодательство Украины?
16. Основные функции налогов
17. Какие налоги и сборы относятся к общегосударственным?
18. Название основные местные налоги и сборы
19 основных элементы налога
110. Обязательства налогоплательщика
111 за каким признакам классифицируются налоги?
Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая
Кто имеет право на социальную пенсию? Социальная пенсия относится к одному из видов пенсий по государственному пенсионному обеспечению и включает следующие виды (пп. 5 п. 1, п. 6 ст. 5 Закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ): пенсия по старости; пенсия по инвалидности; пенсия […]
