В соответствии с НК РФ данный налог является федеральным налогом и обязателен к взиманию на всей территории РФ. Налог на прибыль – прямой налог, то есть его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности юридического лица. Плательщиками налога на прибыль согласно статье 246 НК РФ признаются 2 группы налогоплательщиков:
российские организации, признаваемые юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительство и (или) получающие доходы из источников РФ.
Освобождены от уплаты налога на прибыль организации применяющие:
Систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог).
Упрощённую систему налогообложения.
Систему налогообложения в виде единого налога на вменённый налог по отдельным видам деятельности. Освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД.
Организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу.
От уплаты налога на прибыль освобождены также организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре Сколково», в течение 10-ти лет со дня получения ими статуса участников проекта.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации согласно статье 247 НК РФ признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль признаётся:
Для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, это полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведённых представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
Для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков, это величина совокупной прибыли консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном в пункте 1 статьи 278.1 и пункте 6 статьи 288 НК РФ.
В соответствии со статьёй 274 НК РФ налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли. По налогу на прибыль организации установлены налоговой период и отчётные периоды. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Все доходы или расходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом. Отчётными периодами по налогу на прибыль признаются:
Для всех налогоплательщиков первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Для налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли – месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.
Согласно положениям статьи 248 все доходы организации подразделяются на 2 группы:
Доходы от реализации товаров, работ/услуг и имущественных прав.
Внереализационные доходы.
При определении доходов их них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, работ/услуг и имущественных прав. К таким налогам относятся НДС, акцизы, экспортные пошлины. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБР или по курсу, указанному в договоре на дату признания дохода. Доходы от реализации – выручка от реализации товаров, работ/услуг, как собственного производства, так и ранее приобретённых, а также от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары, работы/услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационными доходами признаются доходы налогоплательщика, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ/услуг или имущественных прав. Перечень внереализационных доходов закреплён статьёй 250 НК РФ. В их состав входят:
Доходы от долевого участия в других организациях.
Признанные должниками или подлежащие к уплате должниками по решению суда суммы штрафов, пени и иных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба.
Доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основной деятельности налогоплательщика.
Иные доходы в соответствии со статьёй 250 НК РФ.
Не все доходы, полученные организацией, включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль. Перечень таких доходов определён статьёй 251 НК РФ. Этот перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. Для цели налогообложения не учитываются следующие доходы:
Авансы, полученные от покупателей по поставку товаров, работ/услуг, но только при условии, что налогоплательщик определяет доходы по методу начисления.
Стоимость имущества, полученного организацией в качестве взноса в её уставный капитал.
Стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка.
Сумма полученных заёмных средств.
Иные доходы в соответствии со статьёй 251 НК РФ.
Налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все бюджетов РФ.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
– в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
– в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ;
– в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
– в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Прибылью признается:
1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;
7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:
– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Этот налог регулируется гл. 25 Налогового кодекса России с изменениями и дополнениями. Это один из основных видов налогов, которые пополняют региональные бюджеты.
Согласно ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются:
В соответствии со ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль, которую получил налогоплательщик. Под прибылью следует понимать разницу между полученными в отчетном периоде доходами и произведенными в этом же отчетном периоде расходами. Прибыль, которая подлежит обложению налогом, определяется с начала года нарастающим итогом.
Согласно ст. 248 НК РФ, доходы - это выручка от реализации, которая получена, как по основному виду деятельности, так и от внереализационных доходов, а так же выручка, полученная от других видов деятельности. Следует отметить, что все доходы, при определении базы налогообложения, начисляются без Акциза и без НДС.
Существуют операции, определение дохода от которых имеет свои особенности:
Под расходами, согласно ст. 252 НК РФ, понимают все затраты должны иметь документальное подтверждение, так же они должны быть обоснованы сточки зрения экономики предприятия. Расходы делятся на производственные (стоимость сырья и материалов, зарплата сотрудников, амортизация основных средств и др.) и на внереализационные (судебные сборы, отрицательная курсовая разница, арбитражные пошлины и др.). Кроме того, в ст. 270 НК РФ приведен список расходов, которые не включаются в затраты предприятия при определении базы налогообложения прибыли. К таким расходам относятся, например, взносы в уставный фонд, начисленные дивиденды, пени и штрафы, которые уплачены в бюджет, затраты, которые связаны с переоборудованием и модернизацией основных фондов, погашение кредитов и др.
Если в отчетном периоде определен отрицательный результат, т.е., когда расходы превышают доходы, то налоговая база в данном периоде признается равной нулю. В целях налогообложения убытки принимаются в особом порядке, это порядок регулирует ст. 283 НК РФ. Так, например, плательщик, который понес убытки, имеет право уменьшить на сумму убытков базу налогообложения последующих налоговых периодов.
Важно помнить, что исчисление базы налогообложения, согласно ст. 313 НК РФ, происходит на основании данных налогового учета.
Налог на прибыль не начисляется на прибыль тех плательщиков, которые переведены на упрощенную систему налогообложения, на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, которые являются плательщиками сельскохозяйственного налога.
Методы, с помощью которых учитываются доходы и расходы при расчете налога на прибыль
В соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается двумя способами учета доходов и расходов: методом начисления и кассовым методом.
При методе начисления, как доходы, так и расходы учитываются в том периоде, когда они возникли, независимо от того, когда фактически поступили, или были выплачены деньги.
При кассовом методе доходы признаются в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу субъекта хозяйствования, а расходы признаются в тот момент, когда субъект хозяйствования погасил свое обязательство перед поставщиком.
Субъект хозяйствования вправе сам выбрать, любой из двух методов начисления или кассовый он будет применять.
Налоговым Кодексом предусмотрены некоторые ограничения по применению кассового метода, банковские учреждения не имеют права его использовать. Кроме того, если предприятие решило перейти на кассовый метод, то это возможно только при условии, что его выручка от реализации, без учета НДС, за каждый из предыдущих четырех кварталов в среднем не может превышала одного миллиона рублей за каждый квартал. Такие же ограничения по объему выручки должны соблюдаться и на протяжении того времени, когда предприятие использует кассовый метод определения выручки. В противном случае, предприятие с начала текущего года обязано перейти на метод начисления. Метод, который выбрало предприятие должен быть утвержден приказом по учетной политики предприятия на текущий год.
Основная ставка налога на прибыль, в соответствии со ст. 284 НК РФ, равна 20 процентам. Сумма налога в размере 2 процентов подлежит перечислению в федеральный бюджет РФ, а 18 процентов подлежит перечислению в региональный бюджет. Для некоторых видов деятельности ставка налога на прибыль, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ, специальными законами этих субъектов может быть понижена, но она не может быть ниже 13,5 %. Особый порядок предусмотрен и для налогообложения налогом на прибыль дивидендов.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом считается календарный год.
Налоговый период делится на четыре отчетных периода: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год.
В свою очередь, отчетные периоды для налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, считаются месяц, два месяца, три месяца и так до окончания календарного года.
Согласно ст. 286 и 287 НК РФ, по результатам отчетного периода налогоплательщики должны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного исходя из существующей ставки налога и прибыли, которую рассчитывают нарастающим итогом.
Сумма налога на прибыль по итогам работы первого квартала равна сумме налога от прибыли, которая получена в первом квартале текущего года. Авансовый платеж за полугодие равен сумме налога от прибыли, которая получена за полугодие, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченной за первый квартал. Сумма налога на прибыль, по итогам работы за девять месяцев, равна сумме налога на прибыль за девять месяцев за минусом суммы налога, которая была уплачена за первый квартал и полугодие.
На протяжении каждого отчетного периода предприятия осуществляют ежемесячные авансовые платежи. Для этого, после окончания отчетного периода, нужно вывести сумму налога на прибыль, а затем ее нужно сравнить с суммой ежемесячных платежей, которые были сделаны в этом периоде. Если сумма ежемесячных авансовых платежей оказалась меньше итоговой суммы налога на прибыль, предприятие обязано разницу доплатить в бюджет. Если же образовалась переплата, то она будет учтена в уплате налога будущих периодах.
Суммы ежемесячного авансового платежа исчисляется следующим образом:
Субъекты хозяйствования могут стать плательщиками ежемесячных авансовых платежей, которые определяются согласно фактически полученной прибыли. Для этого они должны уведомить об этом свою налоговую инспекцию, причем сделать это они должны до 31 декабря года, который предшествует году перехода. При этом авансовые платежи будут исчисляться согласно фактически полученной прибыли и существующей ставки налога.
Налоговым Кодексом предусмотрено, что авансовые платежи могут платить 1 раз в квартал:
Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены в срок не позднее 28 дней после окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи должны быть уплачены до 28-го числа каждого месяца.
Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их в срок до 28-го числа месяца, который следует за месяцем, начисления налога.
Все уплаченные ежемесячные суммы авансовых платежей, принимают участие в расчете авансовых платежей по итогам отчетного периода, точно так же, как и авансовые платежи по итогам отчетного периода принимают участие в расчетах налога по итогам налогового периода.
Согласно ст. 2879 НК РФ, все юридические лица, должны предоставлять в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов, причем делать это они должны независимо от того, имеют ли они налогооблагаемый доход.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового года необходимо предоставлять в срок не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, сдают декларацию упрощенной формы.
Предприятия, которые отчетным периодом считают квартал, полугодие и девять месяцев, должны отчитаться в срок до 28 апреля, до 28 июля и до 28 октября. Организации, для которых отчетными периодами является месяц, отчитываются до 28 числа следующего месяца.
Статью подготовил:
Михалева А.Г.
Номер аттестата: 11253
Нормативно-правовая база: Налоговый кодекс гл.25.
налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со ст.246 НК РФ являются:
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ;
3) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
К российским организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Плательщиками налога на прибыль являются любые юридические лица, у которых возникает объект налогообложения, вне зависимости от цели их создания, следовательно, ими могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации. Таким образом, налогоплательщиками налога на прибыль организаций в частности являются: промышленные организации, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, бюджетные учреждения и др.
При осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) каждый из участников являются самостоятельным налогоплательщиком налога на прибыль. Так, согласно ст.278 НК РФ доходы, полученные от участия в совместной деятельности, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков-участников договора.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ, связанные с наличием этого представительства, образуют самостоятельную группу плательщиков налога на прибыль.
К иностранным организациям относятся: иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Для того чтобы иностранные организации относились ко второй группе налогоплательщиков, они должны обладать двумя следующими признаками:
1) действовать на территории РФ через постоянное представительство;
2) получать доходы от источников в РФ, в связи с наличием этого представительства.
При определении понятия «постоянного представительства» необходимо руководствоваться ст.306 НК РФ, а также соответствующими международными налоговыми договорами (соглашениями).
Отличительной чертой другой категории иностранных организаций - налогоплательщиков является то, что получение ими дохода не связано с наличием у них на территории РФ постоянного представительства. К таким доходам в частности относятся: дивиденды, процентный доход от долговых обязательств любого вида, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, доходы от международных перевозок, штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств и др. Данные доходы облагаются налогом, который удерживается источником выплаты.
Не являются плательщиками налога на прибыль организации, применяющие особые режимы налогообложения, которые предусматривают замену обязанности по уплате налога на прибыль уплатой специальных налогов, установленных в разделе VIII.I НК РФ:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). (гл. 26.1)
Упрощенная система налогообложения. (гл. 26.2)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (гл. 26.3)
Не являются плательщиками налога на прибыль организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога на основании главы 26.1 НК РФ. На уплату единого сельскохозяйственного налога могут быть переведены только сельскохозяйственные предприятия, отвечающие следующим требованиям, установленным в главе 26.1 НК РФ:
производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях;
выручка которых от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, должны составлять не менее 70 процентов в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг);
не являющиеся сельскохозяйственными предприятиями индустриального типа,
Сельскохозяйственные предприятия, не отвечающие перечисленным требованиям, должны уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ в общеустановленном порядке.
Не являются плательщиками налога на прибыль соответствии с главой 26.2 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения . Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций и ряда других налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
не являются плательщиками налога на прибыльв соответствии с гл.26.3 организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по прибыли, полученной от этих видов деятельности. По прибыли, полученной от других видов деятельности, они обязаны уплачивать налог в общеустановленном порядке. С учетом этого они обязаны вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых в отношении различных видов деятельности к которым применяются разные режимы налогообложения.
При этом необходимо учитывать, что налогоплательщики, применяющие особый режим налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Кроме организаций, уплачивающих особые налоги в рамках специальных режимов налогообложения,не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие налог на игорный бизнес , по деятельности, относящейся к игорному бизнесу. Согласно п.9 ст.274 в налоговую базу по налогу на прибыль не должны включаться доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
От налогоплательщиков налога на прибыль необходимо отличать налоговых агентов. Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются российские организации, в том числе перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход или на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство. Обязанность по удержанию налога на прибыль налоговыми агентами предусмотрена в двух случаях: а) при выплате дохода от долевого участия п.2 ст.275 НК РФ; б) при выплате доходов иностранным организациям ст.309, 310 НК РФ.
Принадлежность к числу лиц, уплачивающих налог на прибыль, связана не только с формой государственной регистрации и выбранным налоговым режимом, но и сферой ведения бизнеса. Здесь необходимо обратить внимание на место осуществление деятельности, участие в инвестиционных проектах, получение дивидендов.
Право на применение нулевой ставки также имеют резиденты:
Порядок использования вышеперечисленных льгот регламентируется положениями законодательства Российской Федерации и связанными с ним нормативными актами.
Подробнее о налоге на прибыль организации и его плательщиках смотрите ниже на видео.
